──役員退職金・節税・事業承継・iDeCoと深く関わる、最重要の税制優遇を徹底解説

退職所得控除は、
日本の税制の中でももっとも強力と言えるほど、
税負担を劇的に軽減してくれる制度 です。

特に経営者にとって:

• 役員退職金

• 企業型DC（企業型確定拠出年金）

• iDeCo（個人型確定拠出年金）

• 小規模企業共済

• 生命保険の退職金活用

• 事業承継のタイミング

と非常に深く結びつくため、
退職所得控除の理解は“経営者の資産形成と節税戦略の核”になります。

しかし実際には、

• 仕組みを理解していない

• 抜群の節税効果を活用できていない

• 退任時期を誤って数百万円損をする

• 社会保険料や退職金制度と連動できていない

という残念なケースも非常に多い。

この記事では、2025年時点の最新制度を踏まえ、
経営者が絶対に押さえておくべき「退職所得控除」の本質を
徹底的にわかりやすく解説します。

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■ 1. 退職所得控除とは？（シンプル解説）

退職所得控除とは、

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✔ 退職金を受け取る時に、

✔ 勤続年数に応じて

✔ 大きな非課税枠が認められる制度

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です。

全所得の中で、
もっとも優遇されていると言われるほど、
控除額が大きい点が特徴です。

たとえば:

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✔ 勤続30年 → 1,500万円が非課税

✔ 勤続40年 → 2,200万円以上が非課税

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これほどの優遇を受けられる制度は他にありません。

経営者の場合、
「役員退職金の設計」
「退職タイミング」
「iDeCoや企業型DCの受け取り」
と密接に関わるため、理解は必須です。

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■ 2. 退職所得控除の計算方法（2025年）

退職所得控除は、
勤続年数によって以下のように計算します。

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◆ 勤続20年以下

40万円 × 勤続年数（最低80万円）

例：10年 → 40万 ×10＝400万
例：3年 → 80万円（最低額）

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◆ 勤続20年超

800万円 + 70万円 ×（勤続年数−20年）

例：30年 → 800万 + 70万×10年＝1,500万
例：40年 → 800万 + 70万×20年＝2,200万

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この計算式を覚えておくだけで
自社の退職金戦略を設計できるようになります。

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■ 3. 退職金への課税は「1/2 課税」でさらに有利

退職金は、

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（退職金 − 退職所得控除）× 1/2 × 税率

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で課税されます。

つまり、

• 控除で大部分が非課税

• さらに残った金額も 半分 にして税率を適用

という優遇があります。

例：退職金3,000万円・勤続30年の場合

• 控除：1,500万円

• 課税対象：1,500万円

• 1/2 課税で → 750万円に税率を適用

この結果、
総合課税よりもはるかに税負担が小さくなります。

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■ 4. 経営者にとって「退職所得控除」が重要な理由

経営者にとって、この制度が極めて重要な理由を整理します。

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◆ ① 役員退職金を最も税効率よく受け取れる制度だから

経営者が老後に大きく資産を受け取る手段として、

• 役員退職金

• iDeCo

• 企業型DC

• 小規模企業共済（一時金）

• 生命保険の退職金活用

• 養老保険などの積立保険

が使われますが、

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これらの多くが「退職所得控除」を利用すると

非課税枠が拡大し、節税効果が最大化される。

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役員退職金は金額が大きいため、
控除の恩恵も非常に大きくなります。

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◆ ② 勤続年数が長いほど有利（20年超で爆発的にメリット）

勤続20年を超えると、

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1年あたり40万円 → 70万円にアップ

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経営者は退任時期を選べるため、
20年を境に退任時期を調整するだけで
数百万円単位で控除額が変わります。

これは実務上とても重要。

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◆ ③ 事業承継の最適タイミングを決める基準になる

退職所得控除を最大活用するために、

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✔ いつ退任するか

✔ 役員期間を何年にするか

✔ 報酬と退職金のバランス

✔ 法人成りのタイミング

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などを戦略的に設計すべきです。

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◆ ④ iDeCo・企業型DCの一時金受取も退職所得控除が適用

iDeCoや企業型DCを一時金で受け取る場合、

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退職所得控除の枠を利用

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できます。

ただし、役員退職金と同じ年に受け取ると枠が減るため、
受取タイミングの分離が必須 です。

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◆ ⑤ 小規模企業共済も「退職所得扱い」で非常に有利

経営者専用の退職金制度である
小規模企業共済を 一括受取 すると、

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退職所得控除の大きな優遇を利用できる

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これも老後資金戦略で重要。

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■ 5. 退職所得控除の落とし穴（経営者が特に注意すべき点）

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◆ 落とし穴①：複数の退職金を同じ年に受け取ると損をする

退職所得控除は 1年に1回しか使えません。

同じ年に、

• 役員退職金

• 小規模企業共済

• iDeCo

• 企業型DC

• 生命保険の退職金

をまとめて受け取ると、
大幅に控除が減ってしまいます。

これは経営者が最もやりがちな失敗です。

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◎ 正解

受け取りを 複数の年に分散 させる。

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◆ 落とし穴②：役員在職期間の計算を誤る

「勤続年数の決め方」は実務で揉めるポイント。

• 法人成り前の個人事業期間を算入できるか

• 役員就任日をどう扱うか

• パートナー企業に常駐していた期間は？

顧問税理士と必ず確認すべきです。

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◆ 落とし穴③：分掌変更の給与税制に注意

役員退職金を支給するために

• 代表 → 顧問

• 代表 → 会長

などの変更を行う場合、
変更の実態がなければ税務署に否認されるリスクがあります。

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◆ 落とし穴④：高額すぎる退職金は“損金否認リスク”

退職金は節税に有利な制度ですが、
「社会的に妥当な金額」である必要があります。

• 役員報酬

• 勤続期間

• 業績貢献

から逸脱した金額は否認されやすい。

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■ 6. 退職所得控除の具体例（わかりやすく解説）

ここでは3つのシミュレーションを示します。

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◆ ケース①：勤続30年・退職金3,000万円

退職所得控除：1,500万円
課税対象：3,000 − 1,500＝1,500万円
1/2課税 → 750万円に税率を適用

→ 実際の税負担は100万円台で済むケースが多い。

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◆ ケース②：勤続40年・退職金4,000万円

控除：2,200万円
課税対象：1,800万円
1/2課税 → 900万円に税率を適用
大部分が控除・軽課される。

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◆ ケース③：勤続5年・退職金500万円

控除：40万×5年＝200万円
課税対象：300万円
1/2課税 → 150万円に税率

短期間でも優遇は大きい。

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■ 7. 経営者が実務で取るべき行動

以下の項目を必ず整理すべきです。

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● 役員退職金規程を整備する

→ 税務上の安全性が高まる。

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● 退任時期を勤続20年・30年を意識して決める

→ 控除額が変わる。

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● iDeCo・企業型DC・小規模企業共済の受取タイミングをずらす

→ 控除枠の最適化。

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● 法人成りのタイミングと退職金戦略を連動させる

→ 個人事業→法人で「勤続年数の扱い」が変わる。

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● 顧問税理士と退職金の適正額を確認

→ 否認リスクの防止。

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■ 8. まとめ：退職所得控除は「経営者の最重要税制」

この記事の要点をまとめると…

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✔ 勤続年数に応じて大きな非課税枠が認められる

✔ 退職金は1/2課税で税負担が非常に軽い

✔ 経営者の老後戦略の核となる制度

✔ iDeCo・企業型DC・小規模企業共済の出口戦略に直結

✔ 退任時期を調整することで控除額が大きく変わる

✔ 受取タイミングを誤ると数百万円損をするリスクがある

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特に経営者の場合、
退職所得控除を理解しているかどうかで、
老後資産が数百万円〜数千万円変わる ことも珍しくありません。

税金を最も効率よく抑えながら、
人生後半の資産を最大化するために、
退職所得控除の活用は不可欠です。