事業承継・M&Aで避けたい『みなし贈与』とは?リスクと対策を徹底解説

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事業承継やM&Aのプロセスにおいて、『みなし贈与』という税務上のリスクに直面することがあります。みなし贈与とは、名目上の贈与が行われていない場合でも、実質的に贈与が行われたとみなされ、贈与税が課される制度です。この記事では、みなし贈与が発生するケース、税務上のリスク、そして適切な対策について解説します。

1. みなし贈与とは?

みなし贈与とは、実際に現金や資産の贈与が行われていないにもかかわらず、税法上で贈与があったとみなされる状況です。特に、事業承継やM&Aの場面では、株式や不動産の移転が行われた際にみなし贈与が発生することがあります。

2. みなし贈与が発生する典型的なケース

  • 株式の譲渡:市場価格よりも著しく低い価格で株式を譲渡した場合、税務当局はその差額を贈与としてみなすことがあります。これが「みなし贈与」です。

  • 無利息での貸付:家族や親族に対して、無利息で資金を貸し出した場合、利息分が贈与とみなされるケースがあります。

  • 低評価での資産譲渡:不動産などの資産を時価よりも低い価格で譲渡した場合、差額分が贈与とみなされることがあります。

3. みなし贈与が課税される要件

みなし贈与の課税は、次のような条件を満たす場合に発生します。

  • 実際の譲渡価格が時価よりも著しく低い場合
  • 贈与者と受贈者が親族関係にある場合が多い
  • 利益の提供が一方的であることが明らかである場合。

4. みなし贈与のリスクと税務対策

みなし贈与が発生すると、受贈者は高額な贈与税を支払わなければならないため、事前の対策が重要です。対策としては以下の点が挙げられます。

  • 公正な評価を行う:資産や株式の譲渡価格は市場価格に基づいて設定し、税務当局に不当に低評価だと見なされないようにします。

  • 専門家の意見を仰ぐ:税理士や弁護士に相談し、事前に適切な税務対策を講じることが重要です。

  • 贈与契約の適正化:贈与を行う際は、書面による契約を締結し、法的な手続きに従って正当な贈与として処理します。

5. まとめ

事業承継やM&Aの場面で、みなし贈与が発生すると予期せぬ税負担が生じる可能性があります。適切な税務対策を講じ、企業や株主の利益を最大化するためには、早期に専門家の助言を受けることが肝要です。

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